הוצאות מוכרות למע״מ

מע״מ הוא שיעור מס שכולנו משלמים ושחל בגין ביצוע עסקה. כל הצרכנים משלמים מע״מ אך בעלי עסקים מורשים וחברות רשאים לקבל החזרים בשל התשלומים שהם ביצעו. אחת לכל חודש או חודשיים על העסק להגיש דו״ח למע״מ בו מפורטות כל ההכנסות שלו וכל ההוצאות שלו. על ההכנסות עליו לשלם את סכום המע״מ ועל ההוצאות הוא יקבל החזר מע״מ.

כדי להמחיש את משמעות הדברים ניתן דוגמה לעסקה. במידה והעסק מכר מוצר בגובה 1,000 שקלים יהיה עליו להוסיף על כך 17% מע״מ (נכון לשנת 2023). העסק גובה 170 שקלים מע״מ ועליהם ידווח לרשות. עם זאת, הוא לא בהכרח ישלם את כל הסכום כיוון שאם המוצר עלה 500 שקלים בתוספת מע״מ הוא שילם עליו 85 שקלים אותם הוא יקזז מסך כל התשלום כך שבסופו של דבר בעבור עסקה זו יעביר העסק 85 שקלים למע״מ.

מהי הוצאה מוכרת למע״מ?

רשויות המס גובות תשלום בעבור הרווחים של העסק. אם העסק לא מכר או לא הרוויח בסופו של יום הוא לא ישלם תשלומים. לכן לצורך חישוב ניקח את כלל ההכנסות, נוריד מהן את ההוצאות המוכרות ובסופו של דבר נקבל את הסכום ממנו אנחנו צריכים לשלם מע״מ. הדוגמה למעלה היא פשוטה יחסית כיוון שהיא מתייחסת למוצר שעולה לעסק סכום ידוע מראש אך ישנן הוצאות רבות נוספות שאינן קשורות באופן ישיר למכירת מוצר.

מבחינת רשויות המיסים, על העסק לשלם בעבור הרווחים שהוא מייצר ואם הוא נדרש לבצע רכישה לצורך קיום העסק, יהיה מדובר בהוצאה מוכרת. עם זאת לא פעם יכולה לעלות השאלה האם ההוצאה נדרשת לעסק והאם היא נדרשת רק לעסק או יכולה לשמש גם את בעליו. כאן נכנסות הגדרות נוספות שהן הוצאה חלקית והוצאה מלאה כשחשוב להבין את העיקרון כדי למלא את הדו״חות בצורה הנכונה והמדויקת.

הוצאה חלקית מול הוצאה מלאה

בתוך ההוצאות המוכרות למע״מ ישנן הוצאות אותן ניתן לקזז באופן מלא והוצאות אותן ניתן לקזז באופן חלקי בלבד. באופן כללי, הוצאות אשר משמשות באופן מלא את העסק, בלי שישמשו את בעליו מחוץ לעסק ובלי שישמשו את ביתו, יחשבו לרוב באופן מלא והשאר באופן חלקי.

דוגמאות להוצאות המוכרות באופן מלא יכולות להיות רכישת מוצרים המיועדים למכירה. למשל, סחורה שנרכשה על מנת למכור אותה כפי שהיא תוכר באופן מלא וכך גם סחורה המיועדת ליצירת מוצר חדש. שכירות עבור מבנה העסק ובתנאי שאינו משמש גם למגורים, יכולה להיות מוכרת באופן מלא לצרכי קיזוז מע״מ וכך גם ציוד משרדי, ריהוט המשמש את העסק בלבד ונוספות.

לעומת אלה, הוצאות מסוימות יהיו מוכרות באופן חלקי כיוון שהן לא משמשות אך ורק את העסק. למשל, הטלפון הנייד משמש את העסק ואת בעליו (או העובדים) ולכן ההוצאות עליו יוכרו באופן חלקי. הוצאות דלק, חניה, כיבוד ואחרות שיכולות לשמש את העסק אך לא רק, יוכרו באופן חלקי בלבד כשיש לבחון כל הוצאה כדי לחשב את החלק היחסי הניתן לחשבו כמוכר לקיזוז מע״מ.

בנוסף לאלה כדאי לדעת כי ישנן הוצאות עליהן לא ניתן לקבל החזר בכלל. למשל לא ניתן לחשב חשבונות על אכילה במסעדה גם אם מדובר על פגישה שהתקיימה במקום וגם אם בעל העסק עבד במקום. כמו כן אי אפשר לקזז הוצאות בעבור בגדי יומיום (שאינם בגדי עבודה) והוצאות שאינן משמשות את העסק בכלל.

תשלומים שלא חל עליהם מע״מ

עסקים מחויבים להגיש דו״חות למספר רשויות מס הכוללים דוח שנתי למס הכנסה וחשוב להבין כי ישנן הוצאות אשר לא ניתן להכיר בהן לצורך קיזוז מע״מ אך הן כן נחשבות לצורך הוצאה מוכרת למס הכנסה. בתוך כך תשלומים אשר בכלל לא חל עליהם מע״מ כמו תשלומי ארנונה. כמו כן כאשר השירות או המוצר נמכר לתיירים יתכן ויחול 0% מע״מ ואז העסק לא יגבה מע״מ ולא ישלם אותו. במקרה זה רשאי העסק לנכות את מס התשומות ששולם לצורך קיום העסקה.

יש לציין כי ישנן הוצאות אשר לא יכולות להיות מוכרות לצרכי מע״מ אך הן יהיו מוכרות לצרכי מס הכנסה. מכאן אפשר להבין את חשיבות הכרות עם חוקי המס השונים כשדיווח לא נכון עלול לגרור איתו פעולות שונות, בירורים וקנסות.

עוסק פטור ממע״מ

הוצאות מוכרות למע״מ רלוונטיות עבור עוסק מורשה וחברות. הוא אינו רלוונטי לעוסק פטור אשר אינו מוסיף מע״מ על העסקאות שלו ולא יכול להיות מקוזז בגין המע״מ ששילם. לצורך הדוגמה, קוסמטיקאית אשר רכשה מכשיר חדש לטיפולים תשלם את מלוא המע״מ עליו אך היא לא תוכל לבקש החזר בגינו. במקביל, היא לא תבקש מלקוחותיה תוספת מע״מ ולא תשלם על כך לרשות.

יש לציין כי עוסק פטור יכול לקזז את ההוצאות לצרכי מס הכנסה. לכן, הקוסמטיקאית תוכל לחשב את המכשיר החדש כהוצאה שחלה על העסק ובסוף השנה לשלם פחות מס בשל הכנסות נמוכות.

כדי להבין מה הדרך הנכונה להתנהלות, מתי ואיך לחשב כל הוצאה, כדאי להיעזר בשירות רואה חשבון ואנו שמחים לעזור ללקוחותינו להתנהל בצורה חכמה שמטיבה עמם. לפרטים נוספים ויצירת קשר, מלאו את הטופס באתר.

רשימת הוצאות מוכרות למע״מ