תרומה לקהילה מהווה ערך חשוב בחברה הישראלית ומסייעת להניע פרויקטים רבים וחשובים, בין אם בתחום החברה, החינוך או הכלכלה. על מנת לעודד מעורבות זו מצד הציבור, המדינה מעניקה הטבות מס ייחודיות לתורמים, בתנאי כי העמותה אליה מועברים הכספים קיבלה אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
מהו סעיף 46 ומה הרציונל שעומד מאחוריו?
סעיף זה נועד להסדיר באופן חוקי את הטבות המס עבור אנשים פרטיים ועסקים התורמים לעמותות או למוסדות ציבוריים. זאת במטרה לעודד תמיכה ומעורבות אקטיבית מצד הציבור, להגדיל את כמות התרומות עבור מוסדות אלו ולסייע בקידום מטרות ראויות שהמדינה אינה יכולה לממן באופן ישיר.
בהתאם לכך, רק תרומות אשר ניתנו עבור מוסדות שקיבלו אישור לפי סעיף 46, מזכות את התורמים בהטבת המס. כמו כן, סכום הזיכוי נחשב גבוה למדי ועומד על 35% מסך התרומה כאשר מדובר בתורמים יחידים ו-23% עבור עסקים המוגדרים כחברה בע"מ, בהתאם לשיעור מס החברות.
לצד זאת, חשוב לשים לב כי סכום התרומה המינימלי והמקסימלי לצורך קבלת ההטבה, משתנה מעת לעת, כך שרצוי לעקוב אחר העדכונים בחוק.
הדרך אל האישור המיוחל - מהן דרישות הסף לצורך קבלת אישור לסעיף 46?
בנקודה זו חשוב להדגיש כי אישור לסעיף 46 מטעם מס הכנסה לא ניתן בקלות לכל עמותה או מוסד ציבורי ומחייב עמידה במספר קריטריונים חשובים על פי חוק וביניהם:
- פעילות ציבורית בתחום המוכר על ידי מס הכנסה בין אם מדובר בתרבות, חברה, בריאות, איכות הסביבה, דת, חינוך או רווחה. בהתאם לכך - רשות המיסים תוודא כי העמותה אכן פעילה בתחום המדובר באופן ממשי ולא משמשת לצרכים אחרים.
- רישום כחוק ברשם העמותות וקבלת אישור ניהול תקין בתוקף - בתוך כך יש לוודא כי העמותה מתנהלת על פי התקנון ומנהלת את ענייניה הכספיים באופן תקין, לרבות ניהול ספרים והגשת דוחות כספיים ללא איחור.
- בנוסף, יש לוודא כי התרומות המועברות לעמותה משמשות לצורך קידום חזון העמותה ומטרותיה ולא מועברות לצורך חלוקת רווחים בין חברי העמותה או מייסדיה.
כאמור, על מנת לנהל עמותה באופן תקין, יש לעמוד בלא מעט קריטריונים ולבצע מעקב פעיל אחר התנהלותה הכספית. כמו כן, הנהלת חשבונות עבור עמותות מצריכה ניהול שונה ומוקפד יותר ביחס לניהול של עסק קטן. לצורך כך, חשוב להיעזר כבר למן ההתחלה בשירותיו של רואה חשבון המתמחה בעמותות, אשר ילווה את העמותה לאורך כל הדרך, יסייע בהכנת הדוחות והמסמכים הרלוונטיים ויעניק למנהליה ייעוץ מס אפקטיבי, במטרה להימנע מטעויות יקרות ולוודא כי העמותה מתנהלת בהתאם לדרישות הכספיות על פי חוק.
הליך הגשת הבקשה לאישור סעיף 46 - איך זה עובד בפועל?
על מנת לקבל את האישור בפועל, יש לעבור הליך בירוקרטי מורכב מול רשות המיסים ולהגיש מסמכים רבים כמו - אישורים רלוונטיים מטעם רשם העמותות, תקנון של העמותה, מסמכים המפרטים את הפעילות הציבורית שלה, דוחות כספיים ועוד.
הליך הבקשה לא נעצר ברשות המיסים ומצריך בחינה של גורמים נוספים כמו - מחלקת מוסדות ציבור ומלכ"רים. בסופו של התהליך, באם נמצא כי העמותה עומדת בכלל התנאים הנדרשים מצד רשות המיסים, הבקשה תועבר לאישור סופי על ידי ועדת הכספים של הכנסת.
לצד זאת, יש להביא בחשבון כי לא מדובר באישור קבוע, כך שלרוב יש להגיש בקשה לחידוש האישור אחת לכמה שנים.
ואיך התורמים יכולים לממש את הטבת המס בפועל?
תורמים המוגדרים כשכירים או גמלאים יכולים להגיש טופס 116 (תיאום מס) לרשות המיסים באמצעות פנייה מקוונת או על ידי פניה לפקיד השומה, לצורך קבלת ההחזר.
בפניה לפקיד השומה התורם מתבקש למלא את הטופס, לציין את כל הפרטים הרלוונטיים ולצרף בנוסף תלוש משכורת וקבלה מקורית או העתק נאמן למקור, המעידים על קבלת התרומה.
בפניה מקוונת לעומת זאת, אין צורך לצרף לפניה קבלות, זאת לאור העדכון שחל בחוק בינואר 2026 לפיו התרומות אמורות להיות מדווחות באופן מקוון למערכת הדיגיטלית של רשות המיסים על ידי העמותה הרלוונטית. בהתאם לכך, תרומה אשר לא דווחה על ידי העמותה, לא תזכה את התורם בהטבת המס. עם זאת, במקרים אלו או במצבים בהם התורם שכח להגיש את הבקשה בשנת המס הנוכחית, יש באפשרותו לבקש את הזיכוי בשנת המס שלאחריה באמצעות טופס לבקשת החזרי מס.
בנוסף, שכירים רבים יכולים לקבל את הזיכוי ישירות בתלוש השכר החודשי במידה שהמעסיק מחובר למערכת המקוונת של רשות המיסים.
ומה באשר לעצמאיים המעוניינים בזיכוי מס עבור תרומתם? אלו יכולים לצרף לדוח השנתי המוגש למס הכנסה מדי שנה קבלות על תרומתם ולציין בדוח את סכום התרומה באופן מדויק. הזיכוי יתקבל רק לאחר קבלת הדוח ואישור השומה הסופית על ידי פקיד השומה.
