עצמאים רבים בתחילת דרכם, בין אם מדובר בפתיחת עוסק מורשה או פתיחת עוסק פטור, לא ממהרים לשכור משרד חיצוני ומעדיפים בתחילה לעבוד מביתם, בין אם מטעמי נוחות או מתוך רצון לחסוך בתשלומי שכירות יקרים.
עם זאת, גם עבודה מהבית מחייבת הוצאות שוטפות שונות, או רכישה של מכשירים ושירותים המשמשים את העובד לצורך פיתוח וקידום העסק. בהתאם לכך, מס הכנסה מאפשר לאותם עצמאיים להחשיב הוצאות מסוימות כהוצאה מוכרת במס ובכך להקטין את חבות המס באופן ניכר.
במאמר זה נסקור את הנושא בהרחבה ונסביר בין השאר מה נחשב להוצאה מוכרת על פי מס הכנסה, אילו הוצאות יכולות להיות מוכרות לצורכי מס כשעובדים מהבית ובאיזו מתכונת ואיך ליווי של רואה חשבון לעסקים קטנים עשוי לסייע בעניין.
מהן הוצאות מוכרות למס וכיצד הן חוסכות לעצמאיים כסף רב?
על פי מס הכנסה, הוצאה מוכרת היא הוצאה לצורך ייצור ההכנסה העסקית, בהתאם לכללים הקבועים בדיני המס, בין אם מדובר בעוסק פטור, עוסק מורשה או בחברה בע"מ. כלומר, הוצאות שלא רלוונטיות לעסק לא ינוכו במס.
בהתאם לכך - מס הכנסה לא מחשיב רק את רווחיו של העצמאי לצורך קביעת תשלום המס, אלא מקזז מהם את ההוצאות המוכרות המצוינות בדוח רווח והפסד הנלווה לדוח השנתי למס הכנסה. מה שעשוי להפחית את תשלום המס באופן משמעותי.
ואכן, פעמים רבות הפערים בין הוצאות מוכרות להוצאות לא מדווחות עשויים להסתכם באלפי שקלים ואף יותר.
הוצאות מעורבות המוכרות באופן חלקי: כשהבית והעסק נפגשים
עצמאיים רבים העובדים מהבית מקצים לעצמם חלל מסוים אשר ישמש כמקום עבודה לכל דבר ועניין, בין אם מדובר במשרד או בקליניקה פרטית. ומאחר שחלל זה משמש לצרכי העסק, הרי שמדובר לכאורה בהוצאה מוכרת למס. עם זאת, מאחר שהבית וההוצאות השוטפות המגולמות בו משמשים גם לצרכים פרטיים, הוצאות אלו אינן מוכרות באופן מלא ומנוכה מהן רק החלק היחסי המשמש לצרכי העסק.
הוצאות מעורבות המשמשות עצמאים העובדים מהבית עשויות להיות מוכרות באופן חלקי, בהתאם לחלק היחסי של השימוש העסקי בהוצאה. במקרים מסוימים, שיעור של 25% עשוי לשמש כאומדן לחלק העסקי בהוצאות, למשל כאשר חדר אחד מתוך ארבעה משמש כמשרד, אך אין מדובר בשיעור הקבוע בחוק. כאשר הוצאות אלו כוללות בין השאר: ארנונה, שכירות, חשמל, ועד בית, טלפון, אינטרנט, ניקיון עבור החלל המשמש לעסק ומים.
בנוסף, כאשר ניתן להוכיח כי הוצאה מסוימת משמשת לצורכי העסק בלבד, ייתכן שניתן יהיה לדרוש את מלוא ההוצאה, בכפוף לכללים החלים על אותה הוצאה. כך, למשל, הדבר עשוי להיות רלוונטי לקו אינטרנט או לתשתית נפרדת המשמשים באופן בלעדי את העסק.
עובדים מהבית - אילו הוצאות מנוכות במלואן ומה קורה כשההוצאה מהווה רכוש קבוע לעסק?
לצד הוצאות מעורבות המוכרות באופן חלקי, עצמאיים העובדים מהבית זכאים בנוסף להכרה בהוצאות מסוימות באופן מלא. שכן, בניגוד להוצאות המעורבות, הוצאות אלו משמשות באופן מלא לצרכי העסק וקידומו ולא נכלל בהן מרכיב פרטי כלשהו.
בין הוצאות אלו ניתן לכלול:
- ציוד משרדי מתכלה - בין אם מדובר בעטים, דפים, טונר למדפסת, קלסרים.
- קורסים והשתלמויות מקצועיות - כאשר מדובר בהשתלמות הקשורה לעיסוק הקיים ונדרשת לצורך ביצועו, בכפוף לכללים החלים על הוצאה זו.
- שיווק ודיגיטל - הקמה ותחזוקת אתר, קמפיינים דיגיטליים, שיווק ברשתות החברתיות וכד'.
- ביגוד עבודה - הוצאות עבור ביגוד הנדרש לצורך העבודה עשויות להיות מוכרות, בהתאם לסוג הביגוד ולכללים החלים עליו. הדבר עשוי לכלול, למשל, חלוק רפואי, נעלי בטיחות או סרבל עבודה.
- הוצאות שוטפות נוספות כמו: הנהלת חשבונות, רואה חשבון, ייעוץ עסקי וכד'.
לצד הוצאות אלו,ישנן הוצאות נוספות שההכרה בהן נעשית באמצעות פחת. בניגוד להוצאות המצוינות מעלה, הן אינן מנוכות בבת אחת אלא מוכרות לאורך תקופת השימוש בנכס, בהתאם לסוג הנכס ולשיעור הפחת החל עליו. הוצאות אלו עשויות להתייחס לנכסים המשמשים את העסק באופן שוטף, כגון מחשבים, ציוד ומכונות, ריהוט משרדי ומצלמות, כאשר אופן ההכרה בהוצאה ושיעור הפחת נקבעים בהתאם לסוג הנכס ולכללי המס החלים עליו.
בנקודה זו יש לציין כי גם אם בעל העסק שכח לציין הוצאות כלשהן בעת מילוי דוח שנתי למס הכנסה, ניתן לבחון מול רשות המסים או באמצעות מייצג את האפשרות לתקן את הדיווח ולהגיש בקשה עבור החזרי מס רטקואקטיבית.
עוסק פטור ועוסק מורשה - האם יש ביניהם הבדלים בכל הקשור לניקוי הוצאות המוכרות למס?
בנקודה זו חשוב לציין כי כל עצמאי המוכר ברשויות זכאי לבקש ניכוי מס עבור הוצאות מוכרות, בין אם מדובר בניכוי מלא או חלקי. עם זאת, מאחר שעוסק פטור כשמו - פטור ממע"מ, הרי שהניכוי עבור הוצאותיו כולל גם את סכום המע"מ ששולם על ידיו בעת תשלום ההוצאה. עוסק מורשה, לעומת זאת, רשאי לקזז את המע"מ ששילם על הוצאות עסקיות במסגרת הדיווח למע"מ. לכן, לצורך חישוב ההוצאה המוכרת במס הכנסה, נלקח בדרך כלל בחשבון סכום ההוצאה ללא המע"מ שניתן לקזז.
כאמור, דיווח על הוצאות מוכרות עשוי לחסוך לעצמאיים העובדים מהבית לא מעט כסף. עם זאת, רבים מהם לא מודעים להבדל בין ההוצאות השונות ולאופן בו הן מנוכות. לכן, על מנת להבין את הנושא לעומק ולהימנע מתשלומים מיותרים, חשוב לתעד את כל ההוצאות הרלוונטיות ולהיעזר בשירותיו של רואה חשבון מקצועי לעסקים קטנים אשר ילווה את בעל העסק לאורך הדרך, ידריך אותו לבצע הנהלת חשבונות חכמה ויעילה ויסביר לו כיצד לחשב ולהגיש כל הוצאה.
