עצמאים רבים הבוחרים לעבוד מהבית חוסכים לא מעט כסף על הוצאות נלוות כמו שכירות וארנונה עסקית. מה גם שבימינו, כמעט כל תחום מאפשר עבודה מרחוק, בין אם מדובר במתכנתים עצמאיים, רואה חשבון לעסקים קטנים, או בקוסמטיקאית המקבלת לקוחות בדירתה.
לצד זאת, רבים נוטים לחשוב כי עבודה מהבית אינה מאפשרת לבעל העסק לנכות הוצאות שוטפות. אך בפועל, עצמאי העובד מהבית עשוי לנכות מהכנסותיו הוצאות מסוימות הקשורות בדירה באופן חלקי, כל עוד הן משמשות לצורך פעילותו העסקית.
עם זאת, טרם הדיווח לרשויות המס, חשוב לדעת אילו הוצאות ניתנות לניכוי ואיך ניתן לחשב את אופן הניכוי.
ההוצאות המוכרות עבור עצמאים העובדים מהבית: אילו הוצאות ניתן לנכות ובאיזה היקף?
עצמאיים רבים העובדים מהבית מקצים לעצמם חלל מסוים המשמש כמקום עבודה, בין אם מדובר בפתיחת עוסק מורשה או פתיחת עוסק פטור.
מכיוון שחלל זה משמש לצרכי העסק, הרי שחלק מההוצאות הקשורות בו עשוי להיחשב כהוצאה מוכרת לצורכי מס, בכפוף לתנאים הרלוונטיים, ולהיכלל בדוח רווח והפסד המוגש במסגרת דוח שנתי למס הכנסה.
עם זאת, מאחר שהבית וההוצאות השוטפות המגולמות בו משמשים גם לצרכים פרטיים, הוצאות אלו אינן מוכרות בהכרח באופן מלא, וניתן לנכות רק את החלק שניתן לייחס באופן סביר לפעילות העסקית. בחלק מההוצאות ניתן להיעזר ביחס שבין שטח חלל העבודה לשטח הדירה כאחת הדרכים לחישוב החלק העסקי, בהתאם לאופי ההוצאה ולנסיבות. כמו כן, על מנת לוודא כי הרשויות מכירות בניכוי ההוצאה, יש לקיים הנהלת חשבונות מסודרת ולהעביר את כל החשבוניות והקבלות הרלוונטיות לרואה החשבון לצורך תיעוד וניהול נכון של העסק.
להלן פירוט של מספר הוצאות ספציפיות שניתן, בכפוף לתנאים, לנכות לצורכי מס:
הוצאות אחזקה שוטפות וחשבונות
- ארנונה - עצמאים העובדים מהבית עשויים לנכות חלק יחסי מתשלום הארנונה, ככל שניתן לייחסו לפעילות העסקית, למשל לפי חלקו היחסי של חלל העבודה. לצד זאת, חשוב לשים לב כי במקרים מסוימים הרשות המקומית עשויה לדרוש מבעל העסק להגדיר את חלל העבודה תחת סיווג עסקי, מה שעשוי לייקר את תשלום הארנונה באופן משמעותי. הדבר תלוי, בין היתר, באופן השימוש בנכס ובהוראות הרשות המקומית.
- חשמל - גם הוצאות החשמל עשויות להיות מותרות בניכוי בחלק היחסי שניתן לייחס לפעילות העסקית. במקרים מתאימים ניתן להיעזר ביחס שבין שטח חלל העבודה לשטח הכולל של הדירה לצורך חישוב החלק העסקי.
- מים - ניתן לנכות את החלק מהוצאות המים שניתן לייחס באופן סביר לפעילות העסקית. במקרים מתאימים ניתן להיעזר ביחס שבין שטח חלל העבודה לשטח הדירה. אמנם הוצאות מים נחשבות לרוב זניחות יותר, אך עדיין מדובר בהוצאה המצטברת לאורך זמן.
- ועד בית - הוצאות אחזקת הבניין המשותף כמו תאורת הבניין, מעלית וניקיון המדרגות עשויות להיות מוכרות בחלק שניתן לייחס באופן סביר לפעילות העסקית, ובמקרים מתאימים לפי חלקו היחסי של חלל העבודה.
- כיבוד - חלק מההוצאות בגין כיבוד קל במקום העסק עשוי להיות מותר בניכוי, בהתאם לכללים שקובע מס הכנסה. לצד זאת, חשוב לציין כי קטגוריה זו לא מתייחסת לכל מוצר מזון שהוא, אלא לכיבוד קל הניתן לאורחים במקום העיסוק לצורך הפעילות העסקית, כמו שתיה קרה, שתיה חמה, עוגיות וכיוצא באלה.
- ביטוח דירה - עצמאי העובד מהבית ומבוטח בפוליסת ביטוח דירה עשוי לנכות חלק יחסי מההוצאה שניתן לייחס לפעילות העסקית, בהתאם לסוג הכיסוי ולנסיבות השימוש בנכס, בין אם יש ברשותו ביטוח מבנה, צד ג' או תכולה.
תקשורת ואלקטרוניקה
- טלפון קווי - הוצאות שימוש בטלפון קווי בבית עשויות להיות מותרות בניכוי באופן חלקי, בכפוף לכללים הייעודיים של מס הכנסה ולכך שמקום המגורים משמש את עיקר העסק או משלח היד. היקף ההוצאה המותרת בניכוי נקבע בהתאם לכללים החלים בשנת המס הרלוונטית.
- טלפון נייד - הוצאות החזקת טלפון נייד המשמש לייצור ההכנסה עשויות להיות מותרות בניכוי באופן חלקי, בהתאם למגבלות ולכללים שקובע מס הכנסה. שיעור ההוצאה המותרת בניכוי אינו קבוע ואינו מסתכם בהכרח במחצית מהחשבונית.
- אינטרנט - תשלום חודשי עבור אינטרנט ביתי מוגדר גם הוא כהוצאה מעורבת, ולכן ניתן לנכות את החלק שניתן לייחס באופן סביר לפעילות העסקית. הכרה במלוא ההוצאה מתאימה רק כאשר ניתן להראות שהשימוש בחיבור הוא עסקי בלבד.
מגורים
- דמי שכירות - עצמאי המתגורר בשכירות ועובד מהבית, עשוי לבקש ניכוי של חלק מדמי השכירות שניתן לייחס לפעילות העסקית. עם זאת, הכרה בהוצאה עשויה להיות כרוכה בהשלכות מס ובחובות דיווח וניכוי מס במקור ביחס למשכיר, ולכן יש לבחון את תנאי השכירות ואת אופן השימוש בנכס לפני דרישת ההוצאה.
- ניכוי יחסי של ריבית המשכנתא - עצמאיים המתגוררים בדירה משלהם ומשלמים משכנתא, עשויים לנכות חלק מהוצאות הריבית שניתן לייחס לפעילות העסקית, בכפוף לתנאים החלים וליכולת להראות את הקשר בין ההוצאה לייצור ההכנסה.
כאמור, דיווח על הוצאות מוכרות עשוי לחסוך לעצמאיים העובדים מהבית לא מעט כסף. עם זאת, רבים מהם לא מודעים להבדל בין ההוצאות השונות ולאופן בו הן מנוכות. לכן, על מנת להבין את הנושא לעומק ולהימנע מתשלומים מיותרים, חשוב לתעד את כל ההוצאות הרלוונטיות ולהיעזר בשירותיו של רואה חשבון מומחה אשר ילווה את בעל העסק לאורך הדרך, ידריך אותו לבצע הנהלת חשבונות חכמה ויעילה לעסק ויסביר לו כיצד לחשב ולהגיש כל הוצאה.
