פתיחת עוסק מורשה מעניקה לבעל העסק גמישות עסקית וכלכלית, אך לצידה קיימת חובת דיווח לרשויות המדינה, כמו גם תשלומים שונים. התנהלות נבונה ואחראית, תסייע להימנעות מקנסות וכן לניצול נכון של הטבות המס השונות, המגיעות לעוסק במעמד זה.
חשוב לציין שהמאמר לא מתייחס לדיווח לרשויות עבור המשכורות לעובדים.
מיהו עוסק מורשה ומה משמעות המעמד הזה מול רשויות המדינה?
עוסק מורשה צריך להיות רשום במס ערך מוסף, והוא רשאי לגבות מע"מ מהלקוחות שלו. זהו ההבדל העיקרי בין עוסק מורשה, לעוסק פטור, שאינו גובה מע"מ.
המשמעות היא שלכל עסקה שמבצע העוסק המורשה, נוסף תשלום מע"מ וחובה להוציא בגינה חשבונית מס. בנוסף, הוא רשאי לנכות את המע"מ שהוא משלם בעבור שירותים ורכישות לעסק, המוגדרים כהוצאות מוכרות, מסך המע"מ שנגבה מהלקוחות. בדרך זו, מפחית העוסק המורשה את היקף חובת התשלום שלו למע"מ.
מעבר מעוסק פטור למורשה
עסקים קטנים שהתחילו את דרכם כעסק פטור ממע"מ, לעתים עושים את המעבר לעוסק מורשה בשלב מסוים, כשהסיבה היא בדרך כלל צמיחה והתרחבות של העסק, מה שמעלה את מחזור העסקאות השנתי שלו.
חציית תקרת ההכנסות השנתיות שנקבעה בחוק לעוסק פטור היא 120,000 שקלים, ובמידה שהעוסק הפטור עובר את התקרה הזאת, חובתו להירשם כעוסק מורשה באופן מיידי.
רישום כעוסק מורשה באופן יזום והמקצועות המחייבים זאת
במקרים מסוימים, ייתכן רישום של עסק כמורשה ולא כפטור, גם כאשר צפי המחזור השנתי הוא מתחת לרף של 120,000 בשנה. המצב הזה רלוונטי בעיקר במקרים שבהם ההוצאות על הקמת העסק הן גבוהות, למשל כשיש צורך לרכוש ציוד רב בשביל להתחיל בפעילות העסקית, הוצאות ובתוכן תשלום המע"מ, שאותו ניתן לקזז ברישום כעוסק מורשה.
מעבר לכך, ישנם מקצועות חופשיים שמלכתחילה חייבים להירשם כמורשים, וללא קשר לגובה מחזור העסקאות השנתי. אלו הם, בין היתר, עורכי דין, וטרינרים, יועצים, מהנדסים ורואי חשבון.
דוחות החובה של עוסק מורשה
עוסק מורשה מחוייב בהגשת דוחות משני סוגים:
- דו"ח תקופתי במע"מ: דו-חודשי או חודשי, בהתאם לגובה מחזור העסקאות, מוגש לרשות המסים, כלומר למס ערך מוסף. הדו"ח הזה מציג את ההפרש בין המע"מ שהתקבל מלקוחות, למע"מ ששולם על הוצאות מוכרות של העסק. במידה שההפרש חיובי, יש להעבירו למע"מ, ואם הוא שלילי הוא יעבור כהחזר לעוסק המורשה.
את הדו"ח הזה יש להגיש עד ה- 15 בחודש העוקב לתקופה החייבת בדיווח, ואפילו אם לא הייתה כל פעילות עסקית, ואז הוא נקרא "דוח אפ".
- דו"ח שנתי למס הכנסה וביטוח לאומי: מסכם את כל ההכנסות, אל מול כל ההוצאות המוכרות של העוסק המורשה, במסגרת שנת המס. הוא כולל את כלל מקורות ההכנסה, הן של העסק והן הכנסות בגין שכר דירה, שכר ממקורות אחרים, ריביות מהשקעות וכו', ומטרתו לחשב את ההכנסה החייבת, לפיה נקבע גובה מס ההכנסה שעל העוסק המורשה לשלם, כמו גם את דמי הביטוח הלאומי לאותה השנה.
דו"ח זה מוגש לרשות המסים - מס הכנסה, אחת לשנה, לרוב בסוף חודש מאי של השנה העוקבת לשנת הדיווח ולעתים מאוחר יותר.
תשלומי החובה של עוסק מורשה
מלבד חובת הדיווח לרשויות, עוסק מורשה מחויב בתשלומים קבועים למע"מ, מס הכנסה והביטוח הלאומי.
בדרך כלל, התשלום למס הכנסה ולביטוח הלאומי יתבצע כמקדמות חודשיות, ולאחר הגשת הדו"ח השנתי מתבצע החישוב הסופי, ובמידת הצורך משולמים החזרים. במקרים מסוימים, התשלום בפועל יכול להיות גם על בסיס דו-חודשי (או לפי הערכה), תלוי החלטת פקיד השומה או המוסד לביטוח לאומי.
למע"מ התשלום הוא דו-חודשי או חודשי, ביחד עם הדו"ח התקופתי. למס הכנסה, משולמות מקדמות חודשיות או דו-חודשיות בהתאם לסוג הדיווח, ששיעורן נקבע על ידי פקיד השומה. מטרת תשלומי המקדמות הוא למנוע הצטברות של חוב בסוף שנת המס.
לביטוח הלאומי משולמים דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, והוא מחושב כאחוז מהרווח במדרגות שונות, עד לתקרת ההכנסה, ומשולם במקדמות חודשיות בהתאם להערכת ההכנסה.
בנוסף, עצמאים מחויבים על פי החוק הישראלי, להפריש חלק מההכנסות שלהם לחיסכון לנסיוני.
מדוע נדרש ליווי של רואה חשבון לעוסק מורשה
ליווי של רואה חשבון בתהליך פתיחת עוסק מורשה, ולאחר מכן במהלך הפעילות העסקית, הוא חשוב לבקרה הפיננסית של העסק, וגם לשקט הנפשי של בעליו.
רואה החשבון בקיא בכל נושא המיסים, הזיכויים, הניכויים וההקלות הקשורים לעסק. הגשת הדוחות בזמן ובאופן מדויק, ומיצוי כלל הזכויות של העוסק המורשה, הופכים את רואה החשבון לשותף לדרך עבור בעל העסק.
ניהול הספרים בצורה יסודית, קיום כל התקנות וההוראות על פי החוק וייצוג מול הרשויות בכל עת שהוא נדרש לכך, הם חלק בלתי נפרד מתפקידיו של רואה החשבון. הליווי המקצועי שלו, יבטיח שבעל העסק יוכל להתמקד בצמיחה והרחבת העסק, כשהוא רגוע ויודע שכל ההיבט הכלכלי מנוהל כראוי.
**חשוב לציין כי המידע המוצג במאמר זה הוא לצורכי מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי, משפטי, פיננסי או מיסויי. אין לראות באמור כאן הבטחה לתשואה או רווח כלשהו. תוכן זה אינו מחליף, בשום אופן, ייעוץ מס מקצועי, ייעוץ השקעות, ייעוץ פיננסי או כל ייעוץ אחר המותאם לנתונים ולצרכים הספציפיים של כל אדם או גוף משפטי.
המידע והניתוח במאמר זה אינם מהווים הצעה, המלצה או עידוד לביצוע פעולות כלשהן בתחומי המיסוי, ההשקעות או בכל תחום אחר. המאמר אינו מתיימר להציג את כל המידע הנחוץ לקבלת החלטות פיננסיות, עסקיות או אחרות.
אנו מדגישים כי על כל קורא לפנות לייעוץ מקצועי מרואה חשבון מוסמך, יועץ מס או כל איש מקצוע רלוונטי אחר לפני יישום או הסתמכות על המידע המופיע במאמר זה. OPAL משרד רואי חשבון, כותבי המאמר, עורכיו ומפיציו מסירים מעצמם כל אחריות לכל נזק ישיר או עקיף, הפסד, אובדן או הוצאה מכל סוג, העלולים להיגרם כתוצאה מהסתמכות על המידע במאמר זה או משימוש בו.
