מהו עוסק זעיר ומהי חובת הדיווח שלו לשלטונות המס?

עד לשנת 2024 ההגדרות של עוסק פטור ועוסק זעיר היו דומות, אולם, בעקבות רפורמת העוסק הזעיר, נחקק שינוי שנועד להקל על עצמאים ועסקים קטנים מבחינה בירוקרטית ולעודד פתיחת עסקים קטנים מבלי "להסתבך" עם מס הכנסה. יחד עם זאת, מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון לעסקים קטנים כדי להבין איזו הגדרה משתלמת יותר- עוסק פטור או עוסק זעיר.

רפורמת העוסק הזעיר

שר האוצר ורשות המיסים קידמו רפורמה בשם "רפורמת עוסק זעיר", שהחלה בשנת 2024 .
מטרתה הייתה להקל על עסקים עצמאיים שלהם מחזור עסקאות שנתי נמוך, ע"י הקלת תהליכי הדיווח והפחתת הנטל הבירוקרטי. במסגרת הרפורמה הוחלט שהחל משנת 2024/5, עסקים שמחזור הכנסותיהם השנתי לא יהיה גבוה יותר מ- 120,000 ₪ בשנת מס אחת יוגדרו כ״עסק זעיר״, יהיו זכאים לניכוי הוצאות בשיעור של 30%, כך שהרווח שלהם יהיה על 70% מההכנסות.

מהו עוסק זעיר לפי הרפורמה הזו?

עוסק זעיר הינה הגדרה למס הכנסה בלבד. כך מוגדר בעל עסק שהיקף הכנסותיו השנתי אינו עולה על 120,000 ₪. חשוב לציין, שהכוונה היא שמחזור העסקאות השנתי לא יעבור את הסכום הזה ולא הרווח של בעל העסק.
אגב, עוסק זעיר הוא לא בהכרח עוסק פטור וגם עוסק מורשה יכול להיחשב כבעל עסק זעיר, במידה ולא עבר את הסכום הזה.
מכיוון שהיקף הכנסותיו נמוך, שלטונות המס מאפשרים לו לזכות בהקלות בדיווחי העסק למס ההכנסה, שיתבטאו בכך שלא יהיה חייב בהגשת דו"ח שנתי מלא למס הכנסה, אלא בדיווח מקוצר בלבד, לא יחויב בתשלום מקדמות מס הכנסה במהלך השנה (אלא אם רשות המסים החליט אחרת עבור העסק) ולא בהגשת הצהרת הון (שומה רשאית לדרוש הצהרת הון במקרים מתאימים). (כל ההקלות יורחבו בהמשך).
בשל כך, ההתנהלות הכספית מול רשויות המס של עוסק זעיר נחשבת לצורה הנוחה, הקלה והפשוטה ביותר.
חשוב לציין, כי רישום עסק כעוסק זעיר אינו מתבצע באופן אוטומטי. על בעל העסק ליזום את הרישום לעוסק זעיר ולעמוד בתנאים הנדרשים על פי החוק, כמו למשל: תקרת מחזור העסקאות ואופי העיסוק.

מהי חובת הדיווח של עוסק זעיר לשלטונות המס?

- עוסק זעיר פטור מהגשת דו"ח שנתי מלא למס הכנסה, אך חייב להגיש דיווח שנתי מקוצר ומקוון באתר רשות המיסים עד 31 במרץ של שנת המס הבאה. בדו"ח עליו לציין את המחזור השנתי של הכנסותיו.
-  בעלי מקצועות חופשיים (עורכי דין, רואי חשבון, מהנדסים וכדומה) יכולים להירשם כעוסק זעיר נכון לשנת 2025. בעקבות רפורמת "עוסק זעיר", חלק מהמגבלות שהיו תקפות לעוסק פטור אינן תקפות על עוסק זעיר. בעלי מקצועות חופשיים יכולים להירשם כעוסקים זעירים – בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו על ידי רשות המיסים.
- המערכת הממוחשבת תחשב את ההכנסה החייבת שלו (70% מהמחזור השנתי) ובמקום הגשת דוח הוצאות למס הכנסה - ינוכו 30% מהכנסות העסק כהוצאות מוכרות.
- הוא יכול לקזז סכום של 30% מהכנסותיו בלי להציג קבלות או חשבוניות וללא תלות בהיקף הוצאותיו. הסדר זה נקבע ע"י החוק  במקום ניכוי הוצאות מוכרות.
- לדיווח אין צורך לצרף כל מסמכים מאמתים.
- אישור על הדיווח יוצג באזור האישי של בעל העסק. באישור יפורטו סכום ההכנסות השנתיות, ההכנסה החייבת, שיעור המס שנקבע בתיאום המס והמס לתשלום, אם יידרש.
- במידה ויש הפרש מס לתשלום, על בעל העסק לשלם אותו בסיום תהליך הדיווח.
- במידה ונמצא שמס הכנסה חייב בהחזר כספים לבעל העסק -  המערכת תעביר אותו לחשבון הבנק שפרטיו מעודכנים ברשות המיסים.
- חשוב לציין, שעוסק זעיר שלא יצהיר על מחזור העסקאות השנתי שלו עד לתאריך ה-31.03 של שנת המס הקודמת, יועבר באופן אוטומטי להגדרת עסק רגיל ולכן יהיה חייב להגיש דו"ח שנתי מלא ולהקפיד על מילוי כל חובות המס החלים על עסק רגיל.
- פטור מגביית מע״מ ולכן לא יכול להזדכות עליו ולא חייב בדיווח חודשי או דו חודשי למע״מ.
עם זאת, הוא חייב להגיש דו"ח שנתי למע"מ על מחזור עסקאותיו באותה שנת מס, גם אינו חייב בתשלום מע"מ לאורך השנה.
- בסוף כל שנת מס - עוסק זעיר צריך להגיש דוח שנתי למע"מ (כמו עוסק פטור) ולדווח כמה היו הכנסותיו בשנת מס זו.

כיצד רפורמת העוסק הזעיר מתבטאת בפועל

לדוגמא, מעצבת גרפית עובדת כפרילנסרית מהבית עם לקוחות הזקוקים לשירותים גרפיים. בשנת 2024 הרוויחה כ־82,000 ₪, כלומר: הכנסתה עומדת בקריטריונים של עוסק זעיר. עד שנחקקה רפורמת העוסק הזעיר, היא נחשבה לעוסק פטור והגישה דו"ח שנתי למס הכנסה. אולם עתה היא בחרה להפוך לעוסקת זעירה ובכך היא מקלה מאד על התנהלותה מול רשויות המס:
- אינה צריכה להגיש דו"ח שנתי כבעבר אלא רק דו"ח מקוצר לרשות המיסים.
- אינה צריכה לפרט את הוצאותיה.
- היא פטורה ממקדמות מס הכנסה לאורך השנה.
- חוסכת הרבה זמן וכסף לאנשי מקצוע שיעזרו לה להתנהל מול הרשויות ומבצעת פעולות בירוקרטיות מינימליות.

באלו מצבים עוסק לא יכול להיות מוכר כעסק זעיר?

- אם הוא מעסיק עובדים בעסק.
- אם רישום הספרים שלו לא אושר ע"י רשויות המס.
- אם חלק מהכנסות העסק הזעיר התקבלו ממעסיקו של בעל העסק הזעיר.
- אם חלק מהכנסת העסק הזעיר מיוחסות ל"תאגיד שקוף", שהיא  חברה שהכנסותיה והוצאותיה שייכים לבעלי המניות שלה.
- אם יותר מ־25% מהכנסות העסק הזעיר התקבלו מבן משפחה של בעל העסק הזעיר או מאדם שהיה המעסיק שלו במהלך שלוש שנות המס הקודמות.
- אם בעל העסק הזעיר הינו הוא בעל שליטה של חברה שמתנהלת ע"י חמישה בני אדם ופחות מכך.

איך נרשמים כעוסק זעיר?

- הרישום לעוסק זעיר הינו פעולה יזומה של בעל העסק. הוא זה שצריך לפנות לרשויות המס בנוגע לכך.
- יש לעיין בתנאים להפוך לעוסק זעיר ולבדוק האם עומדים בקריטריונים שנקבעו.
- בעל העסק מגיש בקשה לרשויות המס באמצעות המערכת המקוונת של רשות המיסים.
- עסק חדש יירשם במע"מ כעסק זעיר, אלא אם יציין שאינו מעוניין בכך.
- עסק חדש שמוגדר כעוסק מורשה אך עומד בתנאי ההגדרה של עסק זעיר, יהיה צריך להגיש בקשה להפוך לעסק זעיר באמצעות המערכת המקוונת של רשות המיסים.

מה קורה שכבעל עסק זעיר הינו גם במעמד של שכיר

במקרה כזה מס ההכנסה יחשב את הכנסותיו כשכיר ואת 70% ממחזור עסקאותיו בעסק ללא ניכוי הוצאות.
מבחינת הדיווח למס הכנסה, הוא יכול לבחור באחת מהדרכים הבאות:
1. לערוך תיאום מס מקוון בתחילת שנת המס.
2. לא לערוך תיאום מס מקוון בתחילת שנת המס ובמקום זאת   להגיש דו"ח שנתי רגיל ולציין את היותו עסק זעיר.

יתרונות מעבר העסק להגדרה של עסק זעיר

אם נסכם את יתרונות רפורמת העוסק הזעיר ותרומתה לעסקים הקטנים אנו נוכחים לדעת שבעל העסק הזעיר זוכה להתנהלות פשוטה וקלה יותר מול רשויות המס ובהרבה פחות עיסוק בבירוקרטיה.
ועדיין, מומלץ לכל מי ששוקל להפוך לעוסק זעיר להתייעץ עם רואה חשבון, במיוחד כזה שמתמחה בעסקים קטנים, כדי לבדוק שהמהלך מתאים לאופי העסק ולמנוע טעויות.

החיסכון מתבטא בביטול הצורך להגיש דוח שנתי למס הכנסה, אלא רק הצהרה על גובה ההכנסה השנתית וקיזוז 30% הוצאות ממנה. 
גם שכירים שמעוניינים במקור הכנסה של עסק קטן יכולים להגדיר את עצמם כעוסקים זעירים ללא טרחה רבה מול רשויות המס.

**חשוב לציין כי המידע המוצג במאמר זה הוא לצורכי מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי, משפטי, פיננסי או מיסויי. אין לראות באמור כאן הבטחה לתשואה או רווח כלשהו. תוכן זה אינו מחליף, בשום אופן, ייעוץ מס מקצועי, ייעוץ השקעות, ייעוץ פיננסי או כל ייעוץ אחר המותאם לנתונים ולצרכים הספציפיים של כל אדם או גוף משפטי.

המידע והניתוח במאמר זה אינם מהווים הצעה, המלצה או עידוד לביצוע פעולות כלשהן בתחומי המיסוי, ההשקעות או בכל תחום אחר. המאמר אינו מתיימר להציג את כל המידע הנחוץ לקבלת החלטות פיננסיות, עסקיות או אחרות.

אנו מדגישים כי על כל קורא לפנות לייעוץ מקצועי מרואה חשבון מוסמך, יועץ מס או כל איש מקצוע רלוונטי אחר לפני יישום או הסתמכות על המידע המופיע במאמר זה. OPAL משרד רואי חשבון, כותבי המאמר, עורכיו ומפיציו מסירים מעצמם כל אחריות לכל נזק ישיר או עקיף, הפסד, אובדן או הוצאה מכל סוג, העלולים להיגרם כתוצאה מהסתמכות על המידע במאמר זה או משימוש בו.